Обязан ли?Новые требования — простым языком.

ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ · Правила на 2027 год

Смогу ли я применять патент в 2027 году?

Ответьте на 4–5 вопросов. Проверим федеральные условия патента на 2027 год: лимит дохода, работников и вид деятельности. Точную сумму дохода указывать не нужно, и ответы мы не сохраняем.

С 2027 года предельный доход для патента (ПСН) — 15 млн рублей. С ним сравнивается и доход за весь 2026 год, и доход, полученный в течение 2027 года.

Актуальность правил проверена:

Пройти проверку

Что изменилось по закону

Кого касается
Индивидуальных предпринимателей, которые хотят применять патент в 2027 году или уже его получили, и тех, кто собирается зарегистрироваться как ИП. Организации патент не получают.
Порог и два периода
15 млн рублей дохода от реализации по патенту и упрощённой системе вместе. С порогом сравниваются доход за весь 2026 год и доход в течение 2027 года — превышения в любом из них достаточно.
Что ещё проверим
Не больше 15 работников в среднем и вид деятельности, к которому патент применяется. Условия региона — перечень видов деятельности и стоимость патента — проверка не проверяет.

Важно учесть

Лимит не индексируется: 15 млн рублей — без коэффициента-дефлятора. Доход по общей системе и по единому сельскохозяйственному налогу, проценты по вкладам, неустойки и курсовые разницы в него не входят.

О чём спросим

  • Статус
  • Вид деятельности
  • Работники
  • Доход
  • ≈ 2 минуты
  • Без регистрации
  • Не требует персональных данных

Результат предварительный и основан на Ваших ответах. Для значимых решений сверяйтесь с актуальными официальными источниками.

Коротко: как устроено правило

Лимит задаёт подпункт 1 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Подпункт состоит из трёх абзацев, и для 2027 года работает третий: право на патент считается утраченным с начала налогового периода, приходящегося на 2027 год, если доходы от реализации по всем видам деятельности на патенте за 2026 год или в течение 2027 года превысили 15 млн рублей. Норма действует с 1 января 2026 года, а применяется к патентам 2027 года. С 2028 года лимит — 10 млн рублей.

Два основания

Доход за 2026 год проверяется раньше: если он больше 15 млн рублей, права на патент в 2027 году нет изначально. Если нет — лимит продолжает действовать в течение 2027 года нарастающим итогом, и при превышении право утрачивается с начала срока патента, а не со дня превышения.

Другие федеральные условия

  • Только индивидуальные предприниматели. Организации патент не получают.
  • Не больше 15 работников в среднем по всем видам деятельности на патенте — включая исполнителей по договорам гражданско-правового характера.
  • Вид деятельности. Патент не применяется к оптовой торговле, торговле по договорам поставки, торговле и общепиту через зал больше 150 м², перевозкам при более чем 20 автомобилях и ряду других видов деятельности (пункт 6 статьи 346.43). Продажа товаров через интернет и по каталогам для патента не считается розничной торговлей.
  • Совмещение. С упрощённой системой — можно, доходы складываются. С налогом на профессиональный доход и с АУСН — нельзя.

Если право утрачено

Об утрате права заявляют в течение 10 календарных дней, налоги за срок патента пересчитывают по другому режиму. Что делать по шагам — в разборе об утрате права на патент: порядок тот же, меняется только лимит.

Чего проверка не делает

Она не проверяет закон региона, не считает стоимость патента и не выбирает режим. Про патент в 2026 году — отдельная проверка по правилам 2026 года.

Что проверяет сервис

  • Вы индивидуальный предприниматель или организация
  • Не исключён ли вид деятельности из патента
  • Не больше ли 15 работников
  • Превышен ли порог доходом за 2026 год
  • С 2027 года — превышен ли порог доходом с начала года
Пройти проверку

Частые вопросы

Какой лимит дохода для патента в 2027 году?

15 млн рублей дохода от реализации по всем видам деятельности на патенте — это абзац 3 подпункта 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ. С этим порогом сравниваются два периода: доход за 2026 год и доход, полученный в течение 2027 года. Достаточно превышения в одном из них. Сравнение строгое: ровно 15 млн рублей — ещё не превышение.

Почему доход за 2026 год сравнивается с 15 млн, а не с 20 млн?

В самом 2026 году предельный доход для патента — 20 млн рублей, и в 2026 году право на патент может сохраниться. Но норма о 2027 годе берёт доход за 2026 год как измеряемую величину и сравнивает его уже с 15 млн рублей. Поэтому доход за 2026 год, например, 18 млн рублей не закрывает патент в 2026 году, но закрывает его на весь 2027 год.

2026 год ещё не закончился. Как понять, будет ли патент в 2027 году?

Для права на патент в 2027 году важен доход за весь 2026 год. Если он уже больше 15 млн рублей, патента в 2027 году не будет. Если пока меньше, патент возможен — при условии, что до 31 декабря 2026 года доход по патенту и по упрощённой системе вместе не превысит 15 млн рублей.

Выдадут ли патент на 2027 год, если доход за 2026 год больше 15 млн?

Могут и выдать: превышение дохода не входит в закрытый перечень оснований для отказа в выдаче патента (пункт 4 статьи 346.45 НК РФ). Но права на такой патент нет — оно будет считаться утраченным с начала его действия, и налоги за этот срок придётся пересчитать по другому режиму.

Складываются ли доходы по патенту и по упрощённой системе?

Да. Если в календарном году применяются и патент, и упрощённая система налогообложения (УСН), для лимита учитываются доходы по обоим режимам. По разъяснению ФНС России это правило работает и тогда, когда в прошлом году была только упрощённая система. Доходы по общей системе и по единому сельскохозяйственному налогу в лимит патента не входят.

Что зависит от региона?

Патентная система вводится законом субъекта РФ. Он определяет перечень видов деятельности, на которые выдаётся патент, ограничения по площади, транспорту и числу объектов и потенциально возможный доход, от которого считается стоимость патента. Если вида деятельности нет в перечне региона, в выдаче патента откажут. Эта проверка региональные условия не проверяет.

Официальные источники

  • Официальный интернет-портал правовой информации

    Налоговый кодекс РФ, часть вторая (гл. 26.5: ст. 346.43–346.53; ст. 249)

    Патентная система налогообложения: круг налогоплательщиков (ст. 346.44), условия применения — не больше 15 работников в среднем и виды деятельности, к которым патент не применяется (п. 5 и 6 ст. 346.43), роль закона субъекта РФ (п. 1, 2, 7 и 8 ст. 346.43), срок патента, заявление на него и основания отказа (п. 2, 4 и 5 ст. 346.45), основания утраты права и предельный доход — 20 млн ₽ для 2026 года и 15 млн ₽ для 2027 года (подп. 1 п. 6 ст. 346.45), последствия утраты — пересчёт налогов, границы правила о пенях, уменьшение НДФЛ и налогов по УСН и ЕСХН, вычеты НДС (п. 7 ст. 346.45), заявление об утрате права и возврат на патент (п. 8 ст. 346.45), налоговый период (ст. 346.49) и порядок признания доходов кассовым методом (ст. 346.53). Состав дохода для лимита задан отсылкой к доходам от реализации по ст. 249.

    Открыть источник

  • Официальный интернет-портал правовой информации

    Налоговый кодекс РФ, часть вторая (ст. 229, 346.13, 346.23)

    Сроки после перехода с патента на другой режим: декларация по налогу на доходы физических лиц — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим (п. 1 ст. 229); уведомление о переходе на упрощённую систему со следующего года — не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13), там же — специальный срок до 1 июня 2026 года для предпринимателей, применявших патент в декабре 2025 года, с доходом за 2025 год свыше 20 млн ₽; декларация по упрощённой системе для индивидуального предпринимателя — не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим (подп. 2 п. 1 ст. 346.23).

    Открыть источник

  • Официальный интернет-портал правовой информации

    Налоговый кодекс РФ, часть первая (ст. 6.1)

    Порядок исчисления сроков: если последний день срока приходится на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, срок заканчивается в ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7); документ, сданный в организацию связи до 24 часов последнего дня срока, подан в срок (п. 8).

    Открыть источник

  • Официальный интернет-портал правовой информации

    Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ

    Базовая реформа НДС для УСН: специальные ставки, переходные правила и специальное исключение из ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременную первую декларацию по НДС для плательщика УСН, впервые начавшего исполнять эти обязанности в предусмотренном законом случае в 2026 году. Это не общая амнистия и не освобождение от уплаты самого налога. Этот же закон установил новые пределы дохода для права на патент (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ): 20 млн ₽ за 2025 год или в течение 2026 года, 15 млн ₽ за 2026 год или в течение 2027 года, дальше — 10 млн ₽.

    Открыть источник

  • Официальный интернет-портал правовой информации

    Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ

    Ввёл абзац 6 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ: если в календарном году налогоплательщик применяет и патентную систему налогообложения, и упрощённую систему, для соблюдения ограничения по доходам учитываются доходы от реализации по обоим режимам. Перечень режимов в этой норме закрытый — иных она не называет.

    Открыть источник

  • Официальный интернет-портал правовой информации

    Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ

    Специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Для проверки кассы важны статья 2 (режим применяют физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели) и статья 14 (чек формируется в приложении «Мой налог» и передаётся покупателю — это заменяет кассовый чек). Для проверки взносов ИП за себя — часть 11 статьи 2: индивидуальные предприниматели на этом режиме не признаются плательщиками страховых взносов за период его применения, и часть 1 статьи 15: при утрате права расчётный период для фиксированного размера начинается с даты утраты.

    Открыть источник

  • Официальный интернет-портал правовой информации

    Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ

    Специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощённая система налогообложения». Пункт 19 части 2 статьи 3 не допускает его применение организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими иные режимы налогообложения. Поэтому совмещение АУСН с патентом законом не предусмотрено, и вопрос о суммировании их доходов не возникает. Для проверки взносов ИП за себя — часть 7 статьи 18: за период применения режима фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование — 0 рублей, с дохода свыше 300 000 ₽ — 0,0 %; часть 8 — при утрате права расчётный период начинается с даты утраты.

    Открыть источник

  • Официальный интернет-портал правовой информации

    Постановление Правительства РФ от 24.09.2025 № 1466

    «О переносе выходных дней в 2026 году»: выходной с воскресенья 4 января перенесён на четверг 31 декабря 2026 года — этот день нерабочий.

    Открыть источник

  • Официальный интернет-портал правовой информации

    Постановление Правительства РФ от 17.09.2026 № 1187

    «О переносе выходных дней в 2027 году»: выходные со 2 и 3 января перенесены на 5 ноября и 31 декабря 2027 года, с 20 февраля — на 22 февраля. Новогодние каникулы — с 31 декабря 2026 года по 10 января 2027 года, первый рабочий день 2027 года — 11 января.

    Открыть источник

  • Официальный интернет-портал правовой информации

    Приказ ФНС России от 26.12.2025 № ЕД-7-3/1275@

    Форма заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения (форма по КНД 1150025) и формат его представления в электронной форме. В заявлении указываются код основания утраты права (1 — превышение предельного дохода), дата наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты, и все патенты с неистекшим сроком действия — номер, дата начала и дата окончания. Приказы 2019 и 2020 годов о прежней форме утратили силу.

    Открыть источник

  • Федеральная налоговая служба

    Письмо ФНС России от 24.12.2024 № СД-4-3/14537@

    Разъяснение об утрате права на патентную систему налогообложения: при совмещении патента и упрощённой системы доходы по обоим режимам учитываются для предельной величины, причём и тогда, когда в предшествующем году патент не применялся вовсе. Разъяснение, а не НПА: при расхождении применяется НК РФ.

    Открыть источник

  • Федеральная налоговая служба

    Письмо ФНС России от 27.01.2022 № СД-4-3/899@

    Разъяснение о том, с какого налогового периода индивидуальный предприниматель считается утратившим право на патент при нескольких патентах в течение года: с наиболее ранней даты начала действия среди патентов, действовавших на момент утраты права. По патентам, срок которых к этому дню истёк, утрата права не возникает, и в заявлении они не указываются.

    Открыть источник

  • Федеральная налоговая служба

    Письмо ФНС России от 06.04.2026 № СД-36-3/2711@

    Разъяснение о предельном размере доходов для патентной системы налогообложения при повторной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя: доход суммируется за весь налоговый период, в том числе полученный до снятия с учёта. Письмо цитирует пункт 6 статьи 346.45 НК РФ в редакции 2026 года дословно.

    Открыть источник

  • Федеральная налоговая служба

    Решение Верховного Суда Российской Федерации от 27.03.2024 № АКПИ24-39

    В признании недействующим письма ФНС России от 27.01.2022 № СД-4-3/899@ отказано. Суд указал, что содержащиеся в нём разъяснения не изменяют и не дополняют законодательство о налогах и сборах и соответствуют действительному смыслу пунктов 6 и 8 статьи 346.45 и пунктов 1, 1.1 и 2 статьи 346.49 НК РФ.

    Открыть источник

  • Федеральная налоговая служба

    Тематическая страница «Патентная система налогообложения»

    Справочная страница ФНС России о патентной системе налогообложения: условия применения, основания утраты права и шкала предельного дохода. Разъясняющий материал, а не нормативный правовой акт: при расхождении с НК РФ применяется закон.

    Открыть источник

Все источники сервиса

Другие проверки

Все проверки →
НалогиДоход и патент (ПСН)Не закрывает ли доход право на патентНалогиНДС на УСНОбязанность платить НДС при УСН и с какой датыРасчёты и кассаОнлайн-касса (ККТ)Нужно ли применять кассу и есть ли освобождение