ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ · Проверка на 2026 год
Утрачу ли я право на патент из-за дохода в 2026 году?
О чём спросим
- Патент в 2026 году
- Доход за предыдущий год
- Совмещаемый налоговый режим
- Доход с начала года
- ≈ 2 минуты
- Без регистрации
- Не требует персональных данных
Результат предварительный и основан на Ваших ответах. Для значимых решений сверяйтесь с актуальными официальными источниками.
Коротко: как устроено правило
Порядок задаёт подпункт 1 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Подпункт состоит из трёх абзацев, и для 2026 года работает второй: право на патент считается утраченным с начала налогового периода, приходящегося на 2026 год, если доходы от реализации по всем патентным видам деятельности за 2025 год или в течение 2026 года превысили 20 млн рублей.
Первый абзац задаёт базовое правило — 10 млн рублей, «если иное не установлено настоящим подпунктом», третий — правило для 2027 года, 15 млн рублей. К 2026 году они отношения не имеют.
Два основания, а не одно
Норма соединяет два условия союзом «или», и это два независимых основания. Первое — доход за 2025 год. Второе — доход, полученный в течение 2026 года. Достаточно одного: если права на патент в 2026 году нет из-за прошлогоднего дохода, вопрос о доходе внутри года на вывод уже не влияет.
Отсюда самое неожиданное следствие нового правила. Про «20 млн в течение года» знают многие; про то, что 20 млн за 2025 год закрывают патент на весь 2026-й, — почти никто.
Какой доход считается
Норма отсылает к статье 249 Налогового кодекса, то есть к доходам от реализации: выручке от продажи товаров, работ, услуг и имущественных прав. Внереализационные доходы определены отдельной статьёй 250 и в лимит патента не входят — это разные, взаимоисключающие категории. Не стоит брать и состав дохода из правил упрощённой системы: налоговая база по статье 346.15 включает обе категории сразу, а порог освобождения от НДС по статье 145 считается вообще по своим правилам.
Доход признаётся кассовым методом (статья 346.53): значение имеет дата поступления денег, а не дата отгрузки или акта. Полученный аванс — уже доход; при возврате аванса уменьшается доход того периода, в котором возврат произошёл.
Совмещение режимов
- Упрощённая система налогообложения (УСН) — доходы от реализации по обоим режимам складываются (абзац 6 пункта 6 статьи 346.45). Правило действует и для дохода предшествующего года, в том числе когда патента в том году не было вовсе.
- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — доходы в лимит патента не входят: перечень режимов в абзаце 6 закрытый. Но при утрате права переход происходит именно на ЕСХН, а не на общую систему.
- Общая система налогообложения — доходы в лимит патента не входят. При утрате права предприниматель оказывается на ней, если ни УСН, ни ЕСХН не применялись.
- Налог на профессиональный доход и АУСН — совмещать с патентом нельзя: это прямой запрет законов № 422-ФЗ и № 17-ФЗ. Поэтому говорить о суммировании их доходов бессмысленно.
Несколько патентов
Лимит единый на все патентные виды деятельности: отдельного лимита на каждый патент не существует. Разделение по патентам возникает только на следующем шаге — когда определяется дата перехода. По письму ФНС России от 27.01.2022 № СД-4-3/899@ ею считается наиболее ранняя дата начала действия среди патентов, действовавших на момент утраты права; патенты, срок которых к этому дню истёк, не пересчитываются. В признании этого письма недействующим Верховный Суд Российской Федерации отказал решением от 27.03.2024 № АКПИ24-39.
Чего проверка не делает
Она не считает стоимость патента и не пересчитывает налоги, не проверяет численность работников, виды деятельности, площади и транспорт и не отвечает на вопрос, возникает ли обязанность по НДС, — для этого есть отдельная проверка.
Что проверяет сервис
- Применяете ли Вы патент или планируете его получить
- Превышен ли порог доходом за 2025 год
- Какой режим применяется вместе с патентом
- Превышен ли порог доходом с начала 2026 года
- Сколько патентов действовало в день превышения
Частые вопросы
С какого дохода теряется право на патент в 2026 году?
Предельный доход от реализации — 20 млн рублей. Закон сравнивает с этим порогом два периода: доход за 2025 год и доход, полученный в течение 2026 года. Достаточно превышения в одном из них. Сравнение строгое: норма говорит «превысили», поэтому ровно 20 млн рублей — это ещё не превышение, а 20 000 001 ₽ — уже превышение.
Почему доход за 2025 год сравнивается с 20 млн, а не с 60 млн?
В самом 2025 году предельный доход для патента был 60 млн рублей, и права на патент предприниматель тогда мог не терять. Но абзац 2 подпункта 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ устанавливает условие для 2026 года и берёт доход за 2025 год просто как измеряемую величину. Поэтому доход за 2025 год свыше 20 млн рублей закрывает патент на весь 2026 год.
Индексируется ли лимит патента коэффициентом-дефлятором?
Нет. В главе 26.5 НК РФ нормы об индексации предельной величины доходов нет вовсе. Коэффициент-дефлятор на 2026 год установлен для главы 26.2 — для упрощённой системы налогообложения — и к лимиту патента не применяется. Значения вида «20 млн с учётом дефлятора» в законе не существует.
Складываются ли доходы по патенту и по упрощённой системе?
Да. Абзац 6 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ прямо требует учитывать доходы по обоим режимам, если в календарном году применяются и патент, и упрощённая система налогообложения (УСН). Правило работает и тогда, когда в предшествующем году патент не применялся вовсе: доход по одной только УСН для лимита всё равно учитывается. Перечень режимов в норме закрытый — доходы по единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН) и по общей системе налогообложения в лимит патента не входят.
С какой даты право на патент считается утраченным?
С начала налогового периода патента, а не с даты, в которую доход превысил лимит. Если патент выдан с 1 января — с 1 января; если он начал действовать позже — с даты его начала. Когда патентов несколько, датой считается самая ранняя дата начала действия среди тех, что действовали в день превышения; патенты, истёкшие к этому дню, не пересчитываются. Правила «с первого числа следующего месяца» в главе 26.5 нет — оно относится к освобождению от НДС при УСН и к патенту отношения не имеет.
Что происходит с налогами после утраты права на патент?
Налоги за период, в котором право утрачено, исчисляются в порядке, предусмотренном для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Пени за несвоевременную уплату налогов и авансовых платежей по общей системе, УСН или ЕСХН и за несвоевременную уплату торгового сбора не уплачиваются — но только за тот период, в котором применялся патент; на страховые взносы это правило не распространяется. На сумму уплаченного налога по патенту уменьшаются налог на доходы физических лиц, налог по УСН и налог по ЕСХН за налоговый период, в котором утрачено право. НДС в этот перечень не входит.
Можно ли совмещать патент с налогом на профессиональный доход или с АУСН?
Нет. Пункт 7 части 2 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ не допускает применение налога на профессиональный доход теми, кто применяет иные специальные налоговые режимы, а пункт 19 части 2 статьи 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ — применение АУСН теми, кто применяет иные режимы налогообложения. Поэтому вопрос о суммировании доходов по этим режимам с патентными не возникает: речь идёт не о лимите, а о том, какой режим применяется на самом деле.