Утратили право на патент: что делать и какое заявление подать

Когда это касается Вас

Разбор — для индивидуальных предпринимателей, у которых есть патент на 2026 год и доход уже превысил лимит: больше 20 млн ₽ от реализации за 2025 год или с начала 2026 года — по всем видам деятельности на патентной системе налогообложения (ПСН), а при совмещении с упрощённой системой налогообложения (УСН) — вместе с доходом по ней.

Если Вы не уверены, превышен ли лимит, начните с проверки: она сравнит оба периода и назовёт дату утраты права. Здесь это не пересчитывается. Если патента у Вас нет и Вы только собирались его получить, заявление подавать не нужно: оно подаётся по действующим патентам.

Две даты, которые легко перепутать

В процедуре участвуют две разные даты, и от каждой считается своё.

День превышения

Это день, когда доход стал больше 20 млн ₽. Доход на патенте признаётся по дате поступления денег, а не по дате отгрузки или акта. Именно этот день Вы указываете в заявлении как дату наступления обстоятельства, и от него же считаются 10 календарных дней на подачу.

Дата утраты права

Право считается утраченным не со дня превышения, а с начала налогового периода патента — с даты начала его действия. Если патентов несколько, датой становится самая ранняя дата начала среди тех, что действовали в день превышения; патенты, срок которых к этому дню истёк, не затрагиваются. С этой даты и пересчитываются налоги.

Например, патент действует с 1 января по 31 декабря 2026 года, а доход превысил лимит 14 августа. В заявлении указывается 14 августа, налоги пересчитываются с 1 января.

Если право утрачено из-за дохода за 2025 год, от какого дня считать 10 дней, Налоговый кодекс прямо не говорит, и официального разъяснения на этот счёт мы не нашли. Уточните это в своей инспекции и не откладывайте подачу.

Что сделать: по шагам

1. Зафиксируйте день превышения. Найдите в книге учёта доходов по патенту, а при совмещении с УСН — ещё и в книге учёта доходов и расходов (КУДиР) поступление, с которым сумма стала больше 20 млн ₽.
2. Подайте заявление в течение 10 календарных дней со дня превышения — по форме, описанной ниже.
3. Определите, на каком Вы теперь режиме. Закон сам считает Вас перешедшим — отдельного заявления о переходе не нужно. Какой это режим, зависит от того, что Вы применяли вместе с патентом (таблица ниже).
4. Пересчитайте налоги с даты утраты права по правилам нового режима — в порядке, предусмотренном для вновь зарегистрированных предпринимателей. За несвоевременную уплату налогов и авансовых платежей по общему режиму, УСН или единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН) и торгового сбора пени не уплачиваются — но только за тот период, в котором применялся патент; на страховые взносы это правило не распространяется. Раз освобождение ограничено этим периодом, пересчёт и уплату лучше не откладывать.
5. Учтите уже уплаченный налог по патенту. На него уменьшается налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог по УСН или ЕСХН — за налоговый период, в котором утрачено право. НДС, торговый сбор и страховые взносы на налог по патенту не уменьшаются.
6. Разберитесь с НДС. Если Вы теперь на УСН, пройдите проверку НДС на УСН: она покажет, возникла ли обязанность и с какой даты. На общем режиме освобождения от НДС, которое предусмотрено для УСН, нет, а проверка сервиса рассчитана только на УСН.

Заявление об утрате права: форма и как подать

• Форма — заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения, форма по КНД 1150025 (КНД — классификатор налоговой документации). Её утвердил приказ ФНС России от 26.12.2025 № ЕД-7-3/1275@, она действует с марта 2026 года, прежняя форма 2019 года утратила силу. На странице ФНС о патенте её называют формой № 26.5-3.
• Куда — в любую инспекцию, в которой Вы состоите на учёте как плательщик патента, на Ваш выбор.
• Что указать — код основания «1» (превышение предельного дохода; коды «2» и «3» — для других оснований), дату наступления обстоятельства — день превышения — и на отдельном листе все патенты, срок действия которых на дату подачи не истёк: номер, дату начала и дату окончания. Истёкшие патенты не указываются.
• Как — на бумаге или в электронной форме: приказ утвердил и формат электронного заявления. Если заявление подаёт представитель, к нему прикладывается копия документа, подтверждающего его полномочия.

На каком режиме Вы окажетесь

С общего режима перейти на УСН можно только со следующего года: уведомление подаётся не позднее 31 декабря, если Вы соответствуете условиям упрощённой системы. Специальное окно для тех, кто лишился патента из-за дохода за 2025 год, — переход на УСН с 1 января 2026 года с уведомлением до 1 июня 2026 года — уже закрыто. Как перейти на УСН с 2027 года, до какого дня подать уведомление и по какой форме — в разборе о переходе на УСН.

Сроки

• 10 календарных дней со дня превышенияЗаявление об утрате права на патент.
• 5 дней после получения заявленияИнспекция снимает Вас с учёта как плательщика патента. Датой снятия считается дата перехода на новый режим.
• До 31 декабряУведомление о переходе на УСН со следующего года — если Вы на общем режиме и хотите перейти.
• До 25 апреля следующего годаДекларация по УСН за год — для индивидуального предпринимателя.
• До 30 апреля следующего годаДекларация 3-НДФЛ за год — на общем режиме.

Отдельного срока для деклараций за уже прошедшие отчётные периоды статья 346.45 Налогового кодекса не устанавливает: она лишь отсылает к порядку для вновь зарегистрированных предпринимателей. Как применить его к Вашим кварталам, лучше заранее уточнить в инспекции.

Что будет дальше

Документ о снятии с учёта как плательщика патента не выдаётся. Вернуться на патент по тому же виду деятельности можно не раньше следующего календарного года. Для 2027 года закон уже установил лимит 15 млн ₽ — для дохода за 2026 год или в течение 2027 года. Если доход за 2026 год, который учитывается для этого лимита, больше 15 млн ₽, права на патент в 2027 году не будет. Проверить право на патент в 2027 году можно отдельной проверкой.

Если по патенту остались платежи, срок которых ещё не наступил, что с ними делать, глава 26.5 Налогового кодекса прямо не говорит: статья 346.45 упоминает только уже уплаченный налог. Задайте этот вопрос инспекции, когда будете подавать заявление.

Что проверить отдельно

• Вычеты НДС. Если после утраты права Вы начали исполнять обязанности плательщика НДС, входной налог принимается к вычету по двум разным правилам. По товарам, работам и услугам — если до утраты права они не использовались в деятельности на патенте. По основным средствам и нематериальным активам, приобретённым до утраты права, — если основное средство не было введено в эксплуатацию, а нематериальный актив не был принят к учёту. В обоих случаях — по общим правилам главы 21 Налогового кодекса.
• Касса. Если Вы не применяли онлайн-кассу, потому что освобождение было связано с патентом, пройдите проверку кассы заново — уже с учётом нового режима.
• Другие основания. Право на патент утрачивается не только из-за дохода — например, и при средней численности работников больше 15 человек. Заявление подаётся по той же форме, но с другим кодом основания.