Источники по теме «Налоги»

Официальный интернет-портал правовой информации

Налоговый кодекс РФ, часть первая (ст. 75, 119, 122)

Общие правила ответственности и пеней: пени за просрочку уплаты налога (ст. 75), ответственность за непредставление налоговой декларации в срок (ст. 119), ответственность за неуплату или неполную уплату налога (ст. 122). Применяется к нарушениям по НДС наравне с частью второй.

Официальный интернет-портал правовой информации

Налоговый кодекс РФ, часть вторая (ст. 145, 173, 174.1)

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате НДС (ст. 145). Для организаций и ИП на УСН освобождение по общим операциям применяется автоматически, пока доход не превысил установленный лимит; уведомление для этого не подаётся. Освобождение не отменяет НДС при ввозе товаров и обязанностей налогового агента. Абзац восьмой пункта 1 — особое правило для двух групп ИП на УСН: при подсчёте дохода за 2025 год они могут не учитывать проценты по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся в России. Если освобождённое лицо выставило счёт-фактуру с выделенным НДС, этот налог уплачивается в бюджет (п. 5 ст. 173). По операциям в рамках договоров простого и инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом и концессионных соглашений обязанности налогоплательщика возлагаются на участника, ведущего общий учёт, доверительного управляющего или концессионера (п. 1 ст. 174.1) — проверка такие операции не разбирает.

Официальный интернет-портал правовой информации

Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ

Изменяет статью 145 НК РФ и заменяет ранее объявленное быстрое снижение порогов освобождения от НДС для УСН. Устанавливает две отдельные нормы. Для дохода за предыдущий календарный год: доход за 2025–2028 годы — 20 млн ₽, за 2029 год — 15 млн ₽, за 2030 год и последующие — 10 млн ₽. Для превышения дохода внутри текущего года: в 2026–2029 годах — 20 млн ₽, в 2030 году — 15 млн ₽, в 2031 году и последующих — 10 млн ₽. Превышением считается доход строго больше лимита.

Официальный интернет-портал правовой информации

Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ

Ввёл абзацы 3 и 4 пункта 7 статьи 346.45 НК РФ о вычетах НДС после утраты права на патент. Это два разных правила с разными условиями: по товарам, работам и услугам — если до утраты права они не использовались в патентной деятельности; по основным средствам и нематериальным активам, приобретённым до утраты права, — если основное средство не было введено в эксплуатацию, а нематериальный актив не был принят к учёту. Тем же законом введён абзац 12 подпункта 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ об освобождении от НДС по услугам общественного питания, а также абзац 8 пункта 1 статьи 145 НК РФ. Это узкое правило только для двух групп ИП на УСН: у кого доход за 2025 год не превысил 60 млн ₽ и кто с 1 января 2026 года утратил освобождение от НДС, и кто с 1 января 2026 года утратил право на патент. При подсчёте дохода за 2025 год они могут не учитывать проценты по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся в России. Если без них доход не превысил 20 млн ₽, ИП освобождается от НДС по 31 декабря 2026 года, пока доход 2026 года не превысит 20 млн ₽. Правило распространяется на отношения с 1 апреля 2026 года, поэтому январь — март 2026 года под освобождение не попадают.

Официальный интернет-портал правовой информации

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ

Базовая реформа НДС для УСН: специальные ставки, переходные правила и специальное исключение из ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременную первую декларацию по НДС для плательщика УСН, впервые начавшего исполнять эти обязанности в предусмотренном законом случае в 2026 году. Это не общая амнистия и не освобождение от уплаты самого налога. Этот же закон установил новые пределы дохода для права на патент (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ): 20 млн ₽ за 2025 год или в течение 2026 года, 15 млн ₽ за 2026 год или в течение 2027 года, дальше — 10 млн ₽.

Официальный интернет-портал правовой информации

Приказ Минэкономразвития России от 06.11.2025 № 734

Коэффициент-дефлятор для главы 26.2 НК РФ (УСН) на 2026 год — 1,090. Используется для индексируемых границ, применяемых при выборе ставки НДС для УСН.

Федеральная налоговая служба

Письмо ФНС России от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@

Методические рекомендации по НДС для УСН на 2026 год: практическая механика, примеры, сроки декларирования и уплаты. Разъяснение, а не НПА. Содержащаяся в письме будущая шкала порогов (15 млн ₽ за 2026 год / 10 млн ₽ за 2027 год) в части будущих лет изменена Федеральным законом от 04.07.2026 № 228-ФЗ — для порогов приоритет имеет закон.

Федеральная налоговая служба

Тематическая страница «НДС при УСН»

Действующая справочная страница ФНС о НДС при УСН: практические пояснения, порядок действий и ответы на частые вопросы. Разъясняющий материал, а не нормативный правовой акт: при расхождении с НК РФ или Федеральным законом от 04.07.2026 № 228-ФЗ применяется закон.

Официальный интернет-портал правовой информации

Налоговый кодекс РФ, часть вторая (ст. 163–165, 170–172, 346.12–346.13)

Нормы о ставках НДС и связанных с ними правилах: налоговый период — квартал (ст. 163); ставки 0%, 10%, 22%, расчётные ставки и специальные ставки 5% и 7% для УСН (ст. 164); подтверждение ставки 0% (ст. 165); вычеты и восстановление НДС (ст. 170–172); условия применения и утраты УСН (ст. 346.12–346.13).

Официальный интернет-портал правовой информации

Налоговый кодекс РФ, часть вторая (гл. 26.5: ст. 346.43–346.53; ст. 249)

Патентная система налогообложения: круг налогоплательщиков (ст. 346.44), условия применения — не больше 15 работников в среднем и виды деятельности, к которым патент не применяется (п. 5 и 6 ст. 346.43), роль закона субъекта РФ (п. 1, 2, 7 и 8 ст. 346.43), срок патента, заявление на него и основания отказа (п. 2, 4 и 5 ст. 346.45), основания утраты права и предельный доход — 20 млн ₽ для 2026 года и 15 млн ₽ для 2027 года (подп. 1 п. 6 ст. 346.45), последствия утраты — пересчёт налогов, границы правила о пенях, уменьшение НДФЛ и налогов по УСН и ЕСХН, вычеты НДС (п. 7 ст. 346.45), заявление об утрате права и возврат на патент (п. 8 ст. 346.45), налоговый период (ст. 346.49) и порядок признания доходов кассовым методом (ст. 346.53). Состав дохода для лимита задан отсылкой к доходам от реализации по ст. 249.

Официальный интернет-портал правовой информации

Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ

Ввёл абзац 6 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ: если в календарном году налогоплательщик применяет и патентную систему налогообложения, и упрощённую систему, для соблюдения ограничения по доходам учитываются доходы от реализации по обоим режимам. Перечень режимов в этой норме закрытый — иных она не называет.

Официальный интернет-портал правовой информации

Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ

Специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». Для проверки кассы важны статья 2 (режим применяют физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели) и статья 14 (чек формируется в приложении «Мой налог» и передаётся покупателю — это заменяет кассовый чек). Для проверки взносов ИП за себя — часть 11 статьи 2: индивидуальные предприниматели на этом режиме не признаются плательщиками страховых взносов за период его применения, и часть 1 статьи 15: при утрате права расчётный период для фиксированного размера начинается с даты утраты.

Официальный интернет-портал правовой информации

Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ

Специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощённая система налогообложения». Пункт 19 части 2 статьи 3 не допускает его применение организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими иные режимы налогообложения. Поэтому совмещение АУСН с патентом законом не предусмотрено, и вопрос о суммировании их доходов не возникает. Для проверки взносов ИП за себя — часть 7 статьи 18: за период применения режима фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование — 0 рублей, с дохода свыше 300 000 ₽ — 0,0 %; часть 8 — при утрате права расчётный период начинается с даты утраты.

Федеральная налоговая служба

Письмо ФНС России от 24.12.2024 № СД-4-3/14537@

Разъяснение об утрате права на патентную систему налогообложения: при совмещении патента и упрощённой системы доходы по обоим режимам учитываются для предельной величины, причём и тогда, когда в предшествующем году патент не применялся вовсе. Разъяснение, а не НПА: при расхождении применяется НК РФ.

Федеральная налоговая служба

Письмо ФНС России от 27.01.2022 № СД-4-3/899@

Разъяснение о том, с какого налогового периода индивидуальный предприниматель считается утратившим право на патент при нескольких патентах в течение года: с наиболее ранней даты начала действия среди патентов, действовавших на момент утраты права. По патентам, срок которых к этому дню истёк, утрата права не возникает, и в заявлении они не указываются.

Федеральная налоговая служба

Письмо ФНС России от 06.04.2026 № СД-36-3/2711@

Разъяснение о предельном размере доходов для патентной системы налогообложения при повторной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя: доход суммируется за весь налоговый период, в том числе полученный до снятия с учёта. Письмо цитирует пункт 6 статьи 346.45 НК РФ в редакции 2026 года дословно.

Федеральная налоговая служба

Решение Верховного Суда Российской Федерации от 27.03.2024 № АКПИ24-39

В признании недействующим письма ФНС России от 27.01.2022 № СД-4-3/899@ отказано. Суд указал, что содержащиеся в нём разъяснения не изменяют и не дополняют законодательство о налогах и сборах и соответствуют действительному смыслу пунктов 6 и 8 статьи 346.45 и пунктов 1, 1.1 и 2 статьи 346.49 НК РФ.

Федеральная налоговая служба

Тематическая страница «Патентная система налогообложения»

Справочная страница ФНС России о патентной системе налогообложения: условия применения, основания утраты права и шкала предельного дохода. Разъясняющий материал, а не нормативный правовой акт: при расхождении с НК РФ применяется закон.

Федеральная налоговая служба

Тематическая страница «Налоги 2026»

Справочная страница ФНС России об изменениях 2026 года. Для проверки важна формулировка о периоде утраты права на патент: право утрачивается с периода, приходящегося на 2026 год, если доходы за 2025 год или в течение 2026 года превысили 20 млн ₽. Разъясняющий материал, а не нормативный правовой акт.

Официальный интернет-портал правовой информации

Налоговый кодекс РФ, часть вторая (ст. 229, 346.13, 346.23)

Сроки после перехода с патента на другой режим: декларация по налогу на доходы физических лиц — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим (п. 1 ст. 229); уведомление о переходе на упрощённую систему со следующего года — не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13), там же — специальный срок до 1 июня 2026 года для предпринимателей, применявших патент в декабре 2025 года, с доходом за 2025 год свыше 20 млн ₽; декларация по упрощённой системе для индивидуального предпринимателя — не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим (подп. 2 п. 1 ст. 346.23).

Официальный интернет-портал правовой информации

Налоговый кодекс РФ, часть первая (ст. 6.1)

Порядок исчисления сроков: если последний день срока приходится на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, срок заканчивается в ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7); документ, сданный в организацию связи до 24 часов последнего дня срока, подан в срок (п. 8).

Официальный интернет-портал правовой информации

Постановление Правительства РФ от 24.09.2025 № 1466

«О переносе выходных дней в 2026 году»: выходной с воскресенья 4 января перенесён на четверг 31 декабря 2026 года — этот день нерабочий.

Официальный интернет-портал правовой информации

Постановление Правительства РФ от 17.09.2026 № 1187

«О переносе выходных дней в 2027 году»: выходные со 2 и 3 января перенесены на 5 ноября и 31 декабря 2027 года, с 20 февраля — на 22 февраля. Новогодние каникулы — с 31 декабря 2026 года по 10 января 2027 года, первый рабочий день 2027 года — 11 января.

Официальный интернет-портал правовой информации

Приказ ФНС России от 26.12.2025 № ЕД-7-3/1275@

Форма заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения (форма по КНД 1150025) и формат его представления в электронной форме. В заявлении указываются код основания утраты права (1 — превышение предельного дохода), дата наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты, и все патенты с неистекшим сроком действия — номер, дата начала и дата окончания. Приказы 2019 и 2020 годов о прежней форме утратили силу.

Президент России

Федеральный закон от 04.08.2026 № 282-ФЗ «О цифровых валютах и цифровых правах»

Действующее основание обязанности майнера: часть 11 статьи 3 требует сообщать в налоговый орган о полученной цифровой валюте и об адресе-идентификаторе, в том числе адресе майнинг-пула. Часть 25 статьи 55 сохраняет ранее принятые акты Правительства до вступления в силу новых.

Президент России

Федеральный закон от 04.08.2026 № 283-ФЗ

Статьи 22–23: с 1 сентября 2026 года статьи 1, 1.1, 14, 14.2 и 14.3 Федерального закона от 31.07.2020 № 259-ФЗ утратили силу. Прежняя норма об отчёте майнера (часть 10 статьи 14.2) действующим основанием больше не является.

Правительство России

Постановление Правительства РФ от 01.11.2024 № 1466

Правила представления ежемесячных сведений о полученной цифровой валюте: применяются к валюте, полученной с 1 января 2025 года; срок — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем получения; форма электронная, с усиленной квалифицированной электронной подписью. Состав сведений включает адрес майнинг-пула и объём валюты, ещё не зачисленной на собственный адрес; уточнённые сведения подаются не позднее 2-го рабочего дня со дня выявления ошибки.

Официальный интернет-портал правовой информации

Налоговый кодекс РФ, часть первая: статьи 86.5 и 129.16

Смежная обязанность оператора майнинговой инфраструктуры: сведения в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, и штраф за их непредставление. Другой субъект и другие сведения: за ежемесячный отчёт самого майнера этот штраф не установлен.

ФНС России

Майнинг цифровой валюты

Промостраница налоговой службы: разделы личных кабинетов, через которые подаются сведения, и разъяснение о том, что за месяц без получения цифровой валюты сведения с нулевыми показателями не представляются. Разъяснение, а не нормативный правовой акт: при расхождении применяются закон и Правила.

Официальный интернет-портал правовой информации

Налоговый кодекс РФ, часть вторая (гл. 34: ст. 419, 430, 432)

Страховые взносы индивидуальных предпринимателей за себя: кто плательщик (подп. 2 п. 1 ст. 419 — ИП и лица частной практики; п. 2 — при двух основаниях взносы платятся по каждому), совокупный фиксированный размер 57 390 ₽ за 2026 год и 61 154 ₽ за 2027 год, 1 % с дохода свыше 300 000 ₽ с пределом 321 818 ₽ за 2026 год (п. 1.2 ст. 430), порядок для получателей пенсии по Закону № 4468-I — только взнос на медицинское страхование 19,8922 % (п. 1.4), главы КФХ (п. 2.1), пропорциональный расчёт при регистрации в течение года (п. 3, 4), периоды без деятельности, за которые взносы не платятся по заявлению (п. 7, 8), доход для 1 % по режимам (п. 9), сроки уплаты — не позднее 28 декабря текущего года и 1 июля следующего (п. 2 ст. 432), расчёт только у глав КФХ (п. 3 ст. 432), уплата в течение 15 календарных дней после снятия ИП с учёта (п. 5 ст. 432).

Президент России

Федеральный закон от 28.12.2013 № 400-ФЗ

Закон «О страховых пенсиях». Статья 12 перечисляет периоды, которые засчитываются в страховой стаж; на пункты 1 (военная служба по призыву), 3 (уход за ребёнком до полутора лет), 5–8 (содержание под стражей при необоснованном уголовном преследовании, уход за инвалидом I группы, ребёнком-инвалидом или человеком старше 80 лет, проживание супругов военнослужащих и работников представительств за границей — не более пяти лет) и 12 (добровольческое формирование) ссылается пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса: за эти периоды ИП не платит взносы за себя, если не вёл деятельность.

ФНС России

Страховые взносы за индивидуального предпринимателя

Официальный раздел ФНС России о взносах ИП за себя: совокупный фиксированный размер с 2023 года, порядок для получателей пенсии по Закону № 4468-I, сроки уплаты — не позднее 28 декабря текущего года (с 2025 года) и 1 июля следующего для 1 %, уплата в течение 15 календарных дней после прекращения деятельности ИП.

ФНС России

Предприниматели — военные пенсионеры могут платить взносы только на ОМС

Разъяснение ФНС России: ИП — получатели пенсии за выслугу лет или по инвалидности по Закону РФ от 12.02.1993 № 4468-I не признаются плательщиками взносов на обязательное пенсионное страхование за себя и платят только взнос на обязательное медицинское страхование — 19,8922 % от совокупного фиксированного размера (пункт 1.4 статьи 430 НК). Для применения порядка подаётся заявление по форме КНД 1150118 с копией пенсионного удостоверения, а если основание пенсии в нём не указано — справка ведомства.

ФНС России

Об освобождении от уплаты страховых взносов

Официальная страница ФНС России о порядке освобождения ИП от взносов за себя за периоды из пункта 7 статьи 430 НК: по окончании расчётного периода, в котором возникло право, в налоговый орган по месту учёта подаются заявление об освобождении (форма КНД 1150081) и подтверждающие документы; отсутствие деятельности подтверждают декларации без показателей дохода за эти периоды.

Официальный интернет-портал правовой информации

Налоговый кодекс РФ, часть вторая (ст. 166–169, 174)

Как исполнять обязанность по НДС: налоговая база определяется на наиболее раннюю из дат — отгрузки или оплаты, а при отгрузке в счёт полученного аванса ещё раз (п. 1 и 14 ст. 167); налог предъявляется покупателю дополнительно к цене (п. 1 ст. 168); счёт-фактура выставляется не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки или получения аванса (п. 3 ст. 168); налогоплательщик составляет счета-фактуры и ведёт книги покупок и продаж, а лицам, не являющимся плательщиками НДС или освобождённым, по письменному согласию сторон счета-фактуры не составляет (подп. 1 п. 3 ст. 169); налог уплачивается равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев после квартала, декларация подаётся в электронной форме через оператора электронного документооборота не позднее 25-го числа месяца после квартала (п. 1 и 5 ст. 174). С 1 октября 2026 года — пункт 3.2 статьи 166 о расчётном методе по договорам, заключённым до изменения законодательства.

Официальный интернет-портал правовой информации

Федеральный закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ

Изменения в статьи 166 и 168 НК РФ, действующие с 1 октября 2026 года. Если после заключения договора изменения законодательства о налогах и сборах привели к обязанности продавца уплачивать НДС, покупатель не вправе принять налог к вычету, а стороны не изменили цену и не урегулировали такой случай в договоре, налог исчисляется расчётным методом из стоимости, указанной в договоре (п. 3.2 ст. 166); счета-фактуры в этом случае не выставляются (абз. 5 п. 3 ст. 168).

Официальный интернет-портал правовой информации

Налоговый кодекс РФ, часть вторая (ст. 346.12–346.14)

Упрощённая система налогообложения: кто не вправе её применять — закрытый перечень (п. 3 ст. 346.12); уведомление о переходе со следующего года — не позднее 31 декабря, в налоговую по месту жительства предпринимателя, с указанием объекта налогообложения (п. 1 ст. 346.13); особый срок до 1 июня 2026 года для перехода с 1 января 2026 года — только для ИП на патенте в декабре 2025 года с доходом за 2025 год больше 20 млн ₽ (там же, абз. 4); новый ИП — 30 календарных дней с постановки на учёт (п. 2 ст. 346.13); объекты «доходы» и «доходы, уменьшенные на величину расходов», смена объекта — с начала года (ст. 346.14).

Официальный интернет-портал правовой информации

Приказ ФНС России от 30.04.2026 № ЕД-1-3/285@

Форма «Уведомление (сообщение) по упрощённой системе налогообложения» (КНД 1154004), порядок её заполнения и электронный формат. Для перехода на УСН со следующего года на титульном листе указывается основание «1», в разделе 1 — год перехода и объект налогообложения; доходы и стоимость основных средств на 1 октября заполняют только организации. Способы подачи — на бумаге лично или по почте, по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика.