Как перейти с патента на УСН с 2027 года

Когда это касается Вас

Разбор — для индивидуальных предпринимателей на патенте, которые в 2027 году хотят работать на УСН:

• вместо патента — например, если доход за 2026 год больше 15 млн ₽ и патент в 2027 году применять нельзя. Так ли это у Вас, покажет проверка;
• вместе с патентом — чтобы деятельность, на которую патента нет, облагалась по УСН, а не по общей системе.

Если Вы уже применяете УСН вместе с патентом, повторно уведомлять не нужно: упрощённая система продолжится и в 2027 году.

Если право на патент уже утрачено — доход превысил лимит, — это другая процедура: заявление об утрате права и пересчёт налогов. Она описана в разборе об утрате права на патент.

Почему уведомление нужно заранее

Патент не заменяет основной налоговый режим, а применяется вместе с ним. Если уведомления о переходе на УСН не было, основной режим предпринимателя — общая система налогообложения: по ней облагается всё, что не покрыто патентом.

При утрате права на патент закон считает предпринимателя перешедшим на общую систему, а на УСН — только если он её уже применял вместе с патентом. Поэтому решение об УСН принимается до начала года, а не после того, как с патентом что-то случилось.

Срок: до 11 января 2027 года

По Налоговому кодексу уведомление о переходе на УСН со следующего года подаётся не позднее 31 декабря. Для перехода с 1 января 2027 года это 31 декабря 2026 года — но этот день перенесён постановлением Правительства и стал нерабочим, а новогодние каникулы продлятся по 10 января 2027 года. Если последний день срока нерабочий, срок заканчивается в ближайший следующий рабочий день. Поэтому последний день подачи — понедельник, 11 января 2027 года.

Уведомление, сданное на почту до 24 часов последнего дня, считается поданным в срок. И всё же не откладывайте на последние дни: исправить ошибку после 11 января будет уже нельзя.

Что сделать: по шагам

1. Убедитесь, что УСН Вам доступна. Перечень тех, кто не вправе её применять, закрытый — это пункт 3 статьи 346.12 Налогового кодекса. Для предпринимателя в нём, например, производство подакцизных товаров, добыча полезных ископаемых, кроме общераспространённых, и средняя численность работников больше 130 человек.
2. Выберите объект налогообложения — «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов». Он указывается в уведомлении, а сменить его можно только с начала следующего года.
3. Заполните уведомление. Форма — «Уведомление (сообщение) по упрощённой системе налогообложения», КНД 1154004, её утвердил приказ ФНС России от 30.04.2026 № ЕД-1-3/285@. На титульном листе основание — «1» (уведомление о переходе на УСН), в разделе 1 — «с 1 января 2027 года» и выбранный объект. Размер доходов и стоимость основных средств на 1 октября указывают только организации.
4. Подайте его в налоговую по месту жительства — на бумаге лично или по почте, через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или по телекоммуникационным каналам связи.
5. Сохраните подтверждение подачи — экземпляр с отметкой инспекции, опись вложения и чек почтового отправления или подтверждение из личного кабинета.

Если Вы только регистрируете ИП

Новый предприниматель уведомляет о переходе на УСН в течение 30 календарных дней с даты постановки на учёт и применяет её с этой даты. Срок 31 декабря для него не нужен.

Перейти в середине года нельзя

Действующий предприниматель переходит на УСН только с начала года. Если уведомление к 11 января 2027 года не подано, перейти на УСН в течение 2027 года уже не получится. И если в 2027 году право на патент будет утрачено — например, доход превысит 15 млн ₽, — налоги за срок патента пересчитываются по общей системе, а не по УСН.

При совмещении патента и УСН доход по обоим режимам складывается, и для права на патент в 2027 году он сравнивается с тем же лимитом — 15 млн ₽.

Особый срок 2026 года закрыт

В 2026 году действовало разовое правило: предприниматель, применявший патент в декабре 2025 года, с доходом за 2025 год больше 20 млн ₽, мог до 1 июня 2026 года уведомить о переходе на УСН с 1 января 2026 года — задним числом. Это правило касалось только перехода с 2026 года и закрыто. Для перехода с 2027 года такого правила в Налоговом кодексе нет — только обычный срок.

Что проверить после перехода

• НДС. Плательщики УСН тоже могут стать плательщиками НДС — это зависит от дохода. Пройдите проверку НДС на УСН.
• Касса. Если Вы не применяли онлайн-кассу благодаря освобождению для патента, на УСН это освобождение не действует. Пройдите проверку кассы заново.

Частые ошибки

• Ждать, пока право на патент будет утрачено, чтобы «перейти на УСН». Без уведомления, поданного заранее, после утраты права режим — общий.
• Считать срок строго 31 декабря. Для перехода с 2027 года последний день — 11 января 2027 года, но подать можно и раньше, в любой день до этой даты.
• Подавать уведомление повторно, если УСН уже применяется вместе с патентом: она продолжается без нового уведомления.
• Рассчитывать на особый срок до 1 июня. Он был только для 2026 года.