Доход на УСН превысил лимит: что делать с НДС

Когда это касается Вас

Разбор — для организаций и ИП на упрощённой системе налогообложения (УСН), у которых обязанность исчислять НДС уже возникла. В 2026 году это случается в двух ситуациях: доход с начала года превысил 20 млн ₽ — тогда НДС с 1-го числа следующего месяца; доход за 2025 год превысил 20 млн ₽ — тогда с 1 января 2026 года.

Если Вы не уверены, превышен ли лимит и с какой даты начинается обязанность, начните с проверки: подсчёт дохода здесь не повторяется.

С какой операции начинается НДС

Обязанность начинается не в день, когда доход перешагнул лимит, а с 1-го числа следующего месяца, и касается операций с этой даты. Например, доход превысил 20 млн ₽ в сентябре 2026 года — НДС исчисляется по операциям с 1 октября. Налоговая база определяется на наиболее раннюю из двух дат — отгрузки или оплаты, поэтому на стыке важно, что произошло раньше:

• Отгрузка до этой даты НДС не облагается, даже если деньги за неё придут позже.
• Аванс, полученный до этой даты, НДС не облагается. Но если отгрузка в его счёт будет после неё, НДС исчисляется при отгрузке.
• Аванс, полученный после этой даты, облагается сразу — по расчётной ставке, например 5/105 или 22/122. При отгрузке в его счёт налог исчисляется снова, а налог с аванса принимается к вычету, чтобы не платить дважды.

Ставка: решение, которое нужно с первой операции

С первой облагаемой операции нужна ставка: общая — 22 %, а для отдельных операций 10 % или 0 %, — или одна из специальных ставок для УСН — 5 % или 7 %. Отдельного уведомления о выборе налоговая не требует: ставку видно по счетам-фактурам, первичным документам и декларации. Выбранная ставка применяется ко всем облагаемым операциям, кроме отдельных операций по ставке 0 % — например, экспорта.

От выбора зависят две вещи. При 5 % и 7 % входной НДС поставщиков к вычету не принимается, а при общих ставках — принимается по общим правилам. Специальную ставку по общему правилу нужно применять 12 кварталов подряд. Какие ставки доступны именно Вам и можно ли досрочно отказаться от специальной, покажет проверка ставок; какая выгоднее, сервис не считает.

Документы: счета-фактуры и книга продаж

• Счёт-фактура выставляется не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки или со дня получения аванса. В нём и в первичных документах налог выделяется отдельной строкой.
• Покупателям, которые сами не платят НДС или освобождены от него, — например, другим организациям и ИП на УСН в пределах лимита — счета-фактуры можно не составлять, но только по письменному согласию сторон сделки.
• Покупателям — физическим лицам, по разъяснению ФНС, счета-фактуры не выставляются: в книге продаж регистрируется сводный документ, например бухгалтерская справка с итогами за месяц или квартал.
• Книга продаж обязательна: в ней регистрируются выставленные счета-фактуры, а по итогам квартала её данные переносятся в декларацию. Книга покупок нужна, если у Вас есть право на вычеты.

Декларация и уплата

Налоговый период по НДС — квартал. Первая декларация подаётся за тот квартал, в котором началась обязанность: при НДС с 1 октября — за IV квартал 2026 года; если обязанность началась в июле, августе или сентябре — уже за III квартал.

• Не позднее 25-го числа месяца после кварталаДекларация по НДС — только в электронной форме, по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Если оператора у Вас ещё нет, подключитесь заранее.
• Не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев после кварталаУплата налога за квартал — тремя равными долями.

Если первую декларацию 2026 года подать вовремя не получилось, подайте её как можно скорее. Для плательщика УСН, который впервые начал исполнять обязанности по НДС в 2026 году, штраф за несвоевременную первую декларацию не применяется, но от уплаты самого налога и пеней за просрочку это не освобождает.

Договоры и цены

По Налоговому кодексу налог предъявляется покупателю дополнительно к цене. Для договоров, заключённых до 2026 года, ФНС разъясняла: если стороны не договорились изменить цену, считается, что НДС уже в неё включён, и налог выделяется из цены по расчётной ставке — то есть уплачивается из той же суммы.

С 1 октября 2026 года похожее правило появляется в самом Кодексе — пункт 3.2 статьи 166. Оно действует, если обязанность по НДС по уже заключённому договору возникла из-за изменения законодательства, покупатель не вправе принять налог к вычету, а цена не изменена и договор такой случай не регулирует: тогда налог считается расчётным методом из договорной цены, и счета-фактуры не выставляются. Распространяется ли это правило на превышение лимита по доходу, закон прямо не говорит, и официальных разъяснений на 25 сентября 2026 года нет.

Практический шаг поэтому один: пересмотрите действующие договоры и обсудите с покупателями цену с НДС. В новые договоры ФНС советует включать условие о возможности увеличить цену на сумму налога.

Что будет в следующем году

Если доход за 2026 год больше 20 млн ₽, освобождения в 2027 году не будет: НДС продолжится с 1 января. Лимит 20 млн ₽ для дохода за 2026 год установлен Федеральным законом от 04.07.2026 № 228-ФЗ. Прежняя шкала — 15 млн ₽ для дохода за 2026 год — ещё встречается в методических рекомендациях и на справочной странице ФНС, но этим законом изменена.

Что не смешивать с превышением лимита

• Проценты по вкладам в доходе за 2025 год. Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ ввёл узкое правило (абзац 8 пункта 1 статьи 145 Налогового кодекса). Не учитывать в доходе за 2025 год проценты по вкладам и на остаток по счетам в банках, находящихся в России, могут только две группы ИП на УСН: те, у кого доход за 2025 год не превысил 60 млн ₽ и кто с 1 января 2026 года утратил освобождение, и те, кто с 1 января 2026 года утратил право на патент. Если без процентов доход укладывается в 20 млн ₽, освобождение действует с 1 апреля по 31 декабря 2026 года — пока доход в 2026 году не превысит 20 млн ₽. НДС за I квартал 2026 года правило не отменяет, организаций оно не касается. Относится ли оно к Вам, покажет проверка обязанности по НДС.
• Ввоз товаров и налоговый агент. Эти обязанности по НДС освобождение не отменяло и раньше, поэтому превышение лимита здесь ничего не меняет. Ставки 5 % и 7 % к ним не применяются.
• Операции, освобождённые от НДС по статье 149 Налогового кодекса, налогом не облагаются и после превышения, но отражаются в декларации.
• Предельный доход для самой УСН — в 2026 году 490,5 млн ₽ — другой вопрос: при его превышении теряется право на упрощённую систему, и речь идёт уже не только о НДС.
• Патент. Если вместе с УСН Вы применяли патент, тот же доход мог закрыть и право на него — порядок разобран на странице об утрате права на патент.

Что проверить отдельно

• Касса. В кассовых чеках с даты обязанности указывается ставка НДС — настройте кассу заранее.
• Вычеты по товарам, купленным до даты обязанности. Это отдельный вопрос, и этот разбор его не решает.