ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ · Проверка на 2026 год
Какие ставки НДС доступны на УСН?
О чём спросим
- Обязанность по НДС
- Текущая модель
- Доходы
- Применение специальной ставки
- Отдельные операции
- ≈ 2 минуты
- Без регистрации
- Не требует персональных данных
Результат предварительный и основан на Ваших ответах. Для значимых решений сверяйтесь с актуальными официальными источниками.
Коротко: как устроено правило
Ставки НДС задаёт статья 164 Налогового кодекса РФ. Для плательщиков УСН, у которых возникла обязанность по НДС, есть две модели. Общеустановленная — это ставка 22%, а для отдельных операций 10% или 0%; при ней возможен вычет входного НДС. Специальная — ставки 5% и 7%; при них НДС поставщиков по обычным покупкам исчисленный налог не уменьшает.
Специальная ставка — это право, а не обязанность. Сервис не выбирает за Вас экономически выгодный вариант: он показывает, что доступно по закону и какие ограничения при этом действуют.
Границы дохода в 2026 году
Границ две пары, и их важно не смешивать. Одна пара применяется к доходу за предыдущий календарный год, другая — к доходу с начала текущего года, и она индексируется коэффициентом-дефлятором.
- Доход за 2025 годДо 250 млн ₽ включительно — условие по доходу для ставки 5% выполняется. Свыше и до 450 млн ₽ включительно — по этому критерию доступна ставка 7%. Выше — требуется отдельная проверка сохранения УСН.
- Доход с начала 2026 годаКоэффициент-дефлятор — 1,09. Границы: 272,5 млн ₽ для ставки 5% и 490,5 млн ₽ для специальных ставок в целом.
Две разные даты
- Доход превысил 272,5 млн ₽ — право на ставку 5% прекращается с 1-го числа следующего месяца. Превышение в мае — с 1 июня.
- Доход превысил 490,5 млн ₽ — специальные ставки прекращаются с 1-го числа самого месяца превышения. Превышение в мае — с 1 мая. Одновременно нужно проверить утрату права на УСН.
- Равенство границе превышением не является: и 272,5 млн ₽, и 490,5 млн ₽ ровно на уровне границы право не прекращают.
Ограничение на смену модели
Налоговый период по НДС — квартал. После выбора специальной ставки действует ограничение минимум на 12 последовательных налоговых периодов; отсчёт идёт от первого квартала, за который подана декларация с операциями по специальной ставке. Переход с 5% на 7% внутри этого срока не начинает его заново.
Для тех, кто впервые начал применять специальную ставку, Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ предусматривает специальное право отказаться от неё досрочно — в течение первых четырёх последовательных налоговых периодов.
Что проверяет сервис
- Возникла ли у Вас обязанность по НДС
- Доступна ли специальная ставка 5%
- Доступна ли специальная ставка 7%
- Когда право на специальную ставку прекращается
- Действует ли ограничение в 12 кварталов
- Доступен ли досрочный отказ от специальной ставки
Частые вопросы
Можно ли просто выбрать 5% вместо 22%?
Если Вы вправе применять специальную ставку, закон допускает специальную модель. Но 5% не всегда экономически выгоднее: при специальных ставках входной НДС по обычным покупкам к вычету не принимается, а при общеустановленной модели вычет возможен при соблюдении условий НК РФ.
Когда 5% превращается в 7%?
В 2026 году при превышении дохода 272,5 млн ₽ право на ставку 5% прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Если специальная модель продолжается и верхняя граница не превышена, применяется ставка 7%.
Что при доходе ровно 272,5 млн ₽?
Равенство границе превышением не является. Право на ставку 5% из-за этой границы ещё не утрачено: превышение считается строго при доходе больше 272 500 000 ₽.
Что происходит при превышении 490,5 млн ₽?
Специальные ставки 5% и 7% прекращаются с 1-го числа самого месяца превышения, а не со следующего месяца. Кроме того, нужно отдельно проверить, сохраняется ли право на УСН.
Можно ли перейти с 5% на общеустановленные ставки?
По общему правилу действует ограничение в 12 последовательных налоговых периодов по НДС, то есть 12 кварталов подряд. Для тех, кто впервые начал применять 5% или 7%, предусмотрено специальное право на досрочный отказ в течение первых четырёх налоговых периодов при выполнении условий закона.
Если ставка стала 7%, 12 кварталов начинаются заново?
Нет. Переход с 5% на 7% внутри срока не создаёт новую точку отсчёта: 12 последовательных кварталов считаются от первого квартала, за который подана декларация с операциями по специальной ставке.
При специальной ставке можно применять 0% на экспорт?
Для отдельных операций ставка 0% может сохраняться, но перечень таких операций при специальных ставках ограничен, а право на неё нужно подтвердить документами в порядке статьи 165 НК РФ.